“金通靈案”沖擊波繼續(xù)發(fā)酵 大華會(huì)計(jì)所遭同行分走七成客戶(hù)

　　“金通靈案”沖擊波繼續(xù)發(fā)酵 大華會(huì)計(jì)所遭同行分走七成客戶(hù) 　

　　證券時(shí)報(bào)記者 譚楚丹

　　歲末年初，A股上市公司啟動(dòng)2024年年報(bào)審計(jì)工作。證券時(shí)報(bào)記者注意到，近兩個(gè)月以來(lái)，上市公司密集發(fā)布聘任審計(jì)機(jī)構(gòu)公告。

　　2024年首家被罰暫停證券業(yè)務(wù)6個(gè)月的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大華”)，于2024年11月中旬恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)，該所受沖擊情況已明晰。

　　證券時(shí)報(bào)記者以大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023年A股審計(jì)客戶(hù)作為樣本觀察，發(fā)現(xiàn)僅有30%左右的上市公司愿意續(xù)聘該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其余“老客戶(hù)”被超過(guò)20家同行瓜分。

　　與此同時(shí)，“金通靈案”對(duì)大華的沖擊波還在持續(xù)。多名投資者將金通靈及多家中介機(jī)構(gòu)告上法庭，在金通靈證券虛假陳述責(zé)任糾紛案中，大華是被告之一。

　　兩家同行成大贏家

　　因上市公司金通靈造假案，大華在2024年5月被江蘇證監(jiān)局實(shí)施暫停證券業(yè)務(wù)6個(gè)月的處罰。2024年11月中旬大華恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)，正值多家上市公司密集籌備2024年度審計(jì)工作的窗口期。從上市公司選擇結(jié)果來(lái)看，大華面臨的業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)要遠(yuǎn)大于恢復(fù)后的發(fā)展機(jī)遇。

　　證券時(shí)報(bào)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，大華的上市公司“老客戶(hù)”流失嚴(yán)重。具體來(lái)看，公開(kāi)資料顯示，2023年度大華為436家上市公司客戶(hù)擔(dān)任2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，截至2024年12月31日，除個(gè)別“老客戶(hù)”尚未明確是否續(xù)聘大華為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)外——據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，有431家已對(duì)此明確。其中，僅有125家上市公司表示續(xù)聘大華，占比約30%。比如大客戶(hù)天山股份在2024年12月初公告續(xù)聘，審計(jì)收費(fèi)預(yù)計(jì)不超過(guò)870萬(wàn)元。

　　大華有多達(dá)306家“老客戶(hù)”公告稱(chēng)要改聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任2024年度外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，占比約70%。來(lái)自審計(jì)行業(yè)的23家同行從大華挖走上述“老客戶(hù)”。

　　其中，有2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為最大贏家。據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，有60家上市公司表示，將原審計(jì)機(jī)構(gòu)大華改聘為容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“容誠(chéng)”)。其中，有5家是大華的大客戶(hù)，過(guò)往審計(jì)費(fèi)用均超過(guò)300萬(wàn)元。

　　另一家分羹較多的是北京德皓國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“德皓”)，2024年有50家上市公司稱(chēng)，將原審計(jì)機(jī)構(gòu)大華改聘為德皓。記者注意到德皓“分走”的上市公司，過(guò)往審計(jì)費(fèi)用規(guī)模大多在200萬(wàn)元以下。

　　人員持續(xù)流失

　　客戶(hù)大量流失的背后原因之一，是大華從業(yè)人員帶著項(xiàng)目陸續(xù)跳槽加入到其他機(jī)構(gòu)。這家曾是“內(nèi)資八大所”之一的會(huì)計(jì)師事務(wù)所2024年人員持續(xù)流失。

　　公開(kāi)資料顯示，2023年末大華共有1471名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中簽署證券服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量有1141名。而據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的公開(kāi)信息顯示，截至2024年12月31日，大華的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)有888名。這意味著，過(guò)去一年，大華注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)減少近40%。

　　從人員流向來(lái)看，前述提及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所同行為大華前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要選擇。以北京地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員流動(dòng)為樣本觀察，2024年大華在北京地區(qū)有多達(dá)30名注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所至容誠(chéng)，有14名注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所至德皓，有12名轉(zhuǎn)所至天健。

　　合伙人方面，天眼查信息顯示，大華在2024年12月2日進(jìn)行合伙人變更。其中，有多達(dá)67名合伙人退出，5名合伙人新加入。變動(dòng)后大華會(huì)計(jì)所有150位合伙人，相比2023年末270名合伙人而言，減少44%。

　　盡管客戶(hù)和從業(yè)人員有流失，但大華在恢復(fù)證券業(yè)務(wù)服務(wù)后也有新增客戶(hù)。記者注意到，2024年11月以來(lái)有部分上市公司將其他審計(jì)機(jī)構(gòu)變更為大華，由大華擔(dān)任2024年審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　比如正平股份12月11日公告稱(chēng)，聘請(qǐng)大華作為2024年外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，原審計(jì)機(jī)構(gòu)為希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所，公司擬支付的2024年度審計(jì)費(fèi)用共計(jì)232萬(wàn)元。同月3日廣晟有色表示，鑒于中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù)，公司擬對(duì)2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行變更為大華，本期審計(jì)費(fèi)用為120萬(wàn)元。

　　因造假案站上被告席

　　當(dāng)前，大華還要應(yīng)對(duì)重大訴訟�！敖鹜�靈造假案”沖擊波仍在持續(xù)，目前已有多名投資者將金通靈、中介機(jī)構(gòu)等告上法庭。

　　2024年12月30日中證中小投資者服務(wù)中心有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“投服中心”)接受60名權(quán)利人的特別授權(quán)，向南京中級(jí)法院申請(qǐng)作為代表人參加訴訟。經(jīng)最高人民法院指定管轄，南京中級(jí)法院適用特別代表人訴訟程序?qū)徖砩鲜霭讣�。為此�?024年12月31日南京中級(jí)法院發(fā)布特別代表人訴訟權(quán)利登記公告。

　　所謂“特別代表人訴訟”，采用“默示加入”原則，即投資者無(wú)需明確表示加入，只要符合一定條件，即可自動(dòng)成為案件的當(dāng)事人。這一原則能夠擴(kuò)大投資者保護(hù)的范圍，更好發(fā)揮對(duì)違法行為的威懾作用。

　　正由于采用該原則，因此訴訟結(jié)果能夠一次性解決大量投資者的糾紛。但這也意味著相關(guān)責(zé)任人可能面臨巨額賠償。

　　投資者訴稱(chēng)，江蘇證監(jiān)局《行政處罰決定書(shū)》認(rèn)定，金通靈2017年至2022年年度報(bào)告存在虛假記載。投資者在虛假陳述實(shí)施日后、揭露日前買(mǎi)入金通靈股票，因虛假陳述遭受投資損失，金通靈應(yīng)賠償投資者的投資差額損失、傭金和印花稅損失，其余被告對(duì)金通靈公司的前述賠償責(zé)任承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　據(jù)悉，被告包括了大華在內(nèi)共4家中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員。金通靈在2017年至2022年期間虛增或虛減利潤(rùn)總額，而大華作為金通靈的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在上述年份都出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　在江蘇證監(jiān)局看來(lái)，大華在審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。